AFRFB (2014) - Conhecimentos Específicos - QUESTÃO 8

8- O auditor independente, ao utilizar o trabalho específico dos auditores internos, deve: 

a) ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabilidade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por utilizar estes trabalhos. 

b) incluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relacionadas com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos trabalhos. 

c) restringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto que a responsabilidade é limitada sobre eles.

d) dividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, restringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e à documentação produzida pelos seus trabalhos. 

e) assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus papéis de trabalho como documentação suporte e comprobatória.

Resolução:

A questão foi baseada na NBC TA 610, que trata sobre a Utilização do trabalho de auditoria interna.

A responsabilidade do auditor independente não é diminuída caso ele utilize os trabalhos do auditor interno. Diante disso, podemos excluir as letras “a”, “c” e “d”. 

Já a letra “e” diz que o auditor independente deve assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna. Segundo essa alternativa, o auditor independente poderia ficar com o todo mérito do trabalho feito pela auditoria interna. Tal fato não seria justo em nenhum lugar. Portanto, a letra “e” está errada. 

Restou apenas a letra “b”. 

De acordo com a NBC TA 610, se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria: 

1) a avaliação: 

1.1) se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos; 

1.2) do nível de competência da auditoria interna; 

1.3) se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade; 

2) a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; 

e 3) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados. Temos aí o gabarito da nossa questão. 

Letra “b”.

Gabarito: Letra B