CVM (2010) - ANALISTA DE MERCADO DE CAPITAIS - OBJETIVA - QUESTÃO 24

24 - A respeito de planejamento na realização de auditorias é correto afirmar: 

a) é a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes específicas e/ou especializadas iniciem suas avaliações. 

b) constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes. 

c) não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. 

d) é a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis. 

e) consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer atividade de avaliação e revisão das demonstrações.

Resolução:

De acordo com a NBC TA 300, o Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.

Em auditorias independentes das demonstrações contábeis, por exemplo, esse processo, muitas vezes, começa logo após a conclusão da auditoria anterior (ou durante a contratação da auditoria), continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. 

Já em auditorias governamentais conduzidas pelo TCU, por exemplo, o processo de planejamento começa mesmo antes dos primeiros contatos com a entidade auditada, com estudos e pesquisas conduzidos ainda dentro do órgão pela equipe de auditoria. Mesmo durante a execução dos trabalhos de campo, o planejamento pode ser revisto caso ocorram situações que assim o exija.

Gabarito: Letra C